Убыток в декларации по налогу на прибыль

Убыток в декларации по налогу на прибыль вызывает особо пристальное внимание налоговых инспекторов. В лучшем случае они попросят объяснить причины, а в худшем – на порог явится выездная проверка. Разобраться в том, стоит ли отражать минус в документе или лучше его скрыть, поможет наша статья.

Ждите последствий

Случается, что доходы в отчетном периоде не покрывают расходы. Отсюда следует отрицательный результат при расчете прибыли. Законодательно не запрещается отражать налоговый убыток.

Но налоговая служба настороженно относится к таким контрагентам, так как в своей работе она опирается на ст. 2 ГК РФ. Закон определяет бизнес как предпринимательскую деятельность, осуществляемую на свой риск и направленную на систематическое получение прибыли. Поэтому и возникает подозрение, что, отражая убыток, компания завышает расходы, скрывая часть заработка или другие темные схемы.

Отрицательная декларация всегда ведет за собой определенные последствия. Налоговая инспекция как минимум потребует предоставить пояснение убытка, потому что ее работа заключается в контроле сбора налогов для правильного пополнения бюджета.

Обычно создается специальная комиссия по данному вопросу. В ее обязанности входит проверка убыточного отчета. Скорее всего, этими действиями дело не кончится, и компании с минусом в декларации придется посетить убыточную комиссию в ИФНС. Чтобы правильно заполнить документ, изучите пример бланка, а также составленный образец.

Выгодно ли скрыть?

При подведении итогов за год вы обнаруживаете, что оказались в минусе. Возникает разумный вопрос о том, стоит ли показывать такой результат? С одной стороны, спрятав отрицательную прибыль, вы избавитесь от убыточной комиссии и выездной проверки. Но, с другой стороны, если вы можете подтвердить свои расходы, нужно ли вообще производить корректировки?

Решив исправить финансовый результат, помните, что безопасных маневров в этой области нет. А значит, нужно найти оптимальный способ увеличения доходов или уменьшения расходов и свести к минимуму риски. Самый легкий способ списать минус – переделать документы на расход текущего периода другим числом.

Также можно увеличить доходы и получить соответствующие подписи заказчиков в актах на выполненные работы. Конечно же, если контрагенты согласятся. Важно внимательнее отнестись к сумме НДС. Если отразить реализацию в другом периоде, то и налог, соответственно, перенесется.

Как объяснить?

Лучше всего не мудрить с документацией, а подумать, как правильно пояснить полученный минус. Чтобы понять, какие документы понадобятся для оправданий, стоит разобраться в основных причинах, которые способны привести деятельность предприятия к убытку:

• Новая ветвь развития. Расскажите налоговикам о новом направлении бизнеса. Подготовьте бизнес-план, расписанный на несколько лет вперед. Естественно, в нем должен быть указан период, когда вложения начнут окупаться.
• Убыточная торговля. В любом бизнесе бывают ситуации, когда нужно продать залежалую партию товара по цене ниже себестоимости. В этом случае комиссии нужно предъявить акт о проведенной инвентаризации с приказом о снижении стоимости. В документе обязательно стоит указать данные о товаре и о причине, по которой продажа по обычной цене невозможна.
• Конкурентная борьба. Разновидностью рыночных сражений за кусок пирога в бизнесе является временное снижение цен с надеждой разорить конкурентов. Такой подход должен быть подкреплен маркетинговым планом со всеми цифрами, показывающими доход в будущем.
• Изменение закупочной цены. Заключение долгосрочного контракта на поставку товара может со временем привести к убытку. Это касается договоров, составленных в иностранной валюте. Со временем курс меняется, следовательно, это затрагивает и закупочную цену прошлых лет. Здесь налоговикам стоит объяснить, что, если бы вы расторгли контракт, это повлекло бы за собой огромный штраф. К тому же перспективный заказчик был бы потерян.
• Расторжение контракта с поставщиком либо покупателем. Зеркальная, в сравнении с предыдущим пунктом, ситуация. Из-за расторжения партнерских взаимоотношений была потеряна часть прибыли и получен убыток. В подобной ситуации нужно представить договор о расторжении, а также переписку по срочным сделкам с новыми контрагентами, которые помогут выйти из кризиса.
• Ну и, конечно же, форс-мажор. Сюда входят всевозможные катаклизмы, не зависящие от вас: пожар, наводнение, землетрясение и т.д. Налоговикам нужно будет представить заключение государственного органа, который зафиксировал эту ситуацию. Также к документу приложите инвентаризационную опись в связи с потерями.

В ситуации, когда убытком закончился не год, а всего лишь период, нужно убедить инспекцию в том, что налоговая декларация по прибыли за год покажет плюс. Например, в конце года компанию ждет закрытие большого договора. Так что оснований для опасений нет.