Порядок списания основных средств в 2020 году

Существует определенный порядок списания основных средств, которого нужно придерживаться в 2020 году. Рассмотрим, какие документы при этом стоит подготовить, какие проводки использовать для отражения операции в бухучете предприятия.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 467-32-77 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Содержание

Все ОС когда-то изнашиваются. Возможно не только физическое, но и моральное старение. А в таких случаях бухгалтеру стоит разобраться, как списать объект с баланса предприятия.

Что нужно знать? ↑

Перед рассмотрением данной темы определим, что такое основные средства. Без четкого понимания таких сведений не получится соблюсти все нормативные документы по учету объектов.

Основные средства являются частью имущества, что применяется как средство труда в производстве, при оказании услуг, управлении фирмой на протяжении года и более.

Натуральная форма таких объектов сохраняется. С учетом степени износа стоимость ОС будет уменьшаться и переноситься на себестоимость при помощи амортизации.

Цена основного средства с вычетом амортизационного накопления считается чистым основным средством. Это остаточная стоимость. ОС должны правильно отражаться в бухучете.

Задачи бухучета таких объектов:

• контролировать наличие ОС и их сохранность с того времени, как имущество приобретается и до момента, когда выбывает;
• правильно и своевременно начислять износ;
• получать информацию, чтобы провести правильные расчеты налога на имущество, что уплачивается в государственную казну;
• контролировать, правильно и эффективно ли используются средства на ремонт;
• контролировать эффективность применения ОС в течение установленного времени;
• получать сведения для подготовки отчетов о наличии и движении объектов.

Правила выбытия основных средств рассмотрены в пунктах 75-85 Методических указаний по бухгалтерскому учету ОС (Приказ от 13 октября 2003 № 91н).

Порядок ведения бухучета основных средств рассмотрены в ПБУ 6/01.

Особенности проведения процедуры ↑

Для того чтобы соблюдать требования законодательства, стоит знать, как организовать и провести списание основных средств. Определим, по какой причине объект может выбывать и как такой процесс отразить в бухучете, на какие документы основываться.

С баланса компании могут списываться здания, оборудование, материалы, транспорт, что считается ОС, если они стали негодными, когда имеет место:

• физический износ, когда объект становится не пригодным для дальнейшего использования;
• аварийная ситуация;
• стихийное бедствие;
• нарушение нормальных условий использования и т. д.

Списываются и объекты, которые морально устарели при строительстве, расширении, реконструкции и техническом перевооружении компании, цеха и иных объектов.

Имущественные объекты стоит списывать и тогда, когда нельзя их восстановить, или это будет нецелесообразным действием в экономическом плане.

Еще есть такие основания для списания:

• объект продается стороннему предприятию или физическому лицу;
• ОС передается сторонним лицам на безвозмездной основе или меняет его на иное имущество;
• пополняется уставной капитал иной фирмы за счета ОС;
• объект сдается в аренду или лизинг.

Нельзя списывать ОС в таком случае:

Капитальные строения и иные виды имущества Должны быть модернизированы или реконструированы, и не участвуют в работе фирмы, также в случае временной консервации Объект передают от одних подразделений К иным в рамках одного предприятия (готовят акт приемки-передачи)

В таких ситуациях объекты и далее считаются ОС компании, и не возникает основания для проведения процедуры списания

Стадии проведения процедуры:

1. Создается комиссия по выбытию объекта, что должна утверждаться приказом руководителя предприятия.
2. Оформляется соответствующее заключение членами комиссии, когда проверено выбывающий объект.
3. Подписывается приказ о списании или частичной ликвидации руководством.
4. Составляется акт о том, что ОС списывается (основание – приказ директора).
5. Изменяют сведения в инвентарных карточках ОС.
6. Операция отражается в бухгалтерском учете.

При выбытии имущества могут составляться такие документы:

Акт ОС-1 Для любого ОС, кроме капитального строения ОС-1а Для сооружения и здания ОС-1б Если осуществляется групповая передача объектов (Постановление от 21.01.2003 № 7) Бланк формы ОС 4, 4а и т. д —

То есть, должны готовиться документы, что могут подтвердить списание ОС, а также будут отражать аргументы по поводу отсутствия возможностей дальнейшего применения объекта.

Акт о списании составляется после того, как объект ликвидируется (пункт 78 Методических указаний). Отметка о том, что ОС выбывает, делается в инвентарных карточках ОС (форма ОС-6, 6а, 6б).

Акты готовят в 2 экземплярах. Ставится подпись членов комиссии, что назначена руководством. Первый образец будет передан бухгалтеру, второй останется у лица, что несет ответственность за сохранность ОС.

Это также основание, чтобы сдать объект на склад и продать элементы, что остались при списании. Если списывается транспорт, то в бухгалтерию стоит представить не только акт, но и справку, что подтвердит снятие машины с учета в ГАИ.

Если поступают материалы и элементы списываемого ОС, составляют накладную (форма М-11), а также акт (форма М-35).

Дефектная ведомость составляется, как:

Обоснование Того, что списание является экономически целесообразным Источник информации в рамках фирмы Чтобы можно было провести анализ причины выхода ОС из строя Документ, в котором отражается обоснование эксперта Для списания для собственника предприятия, инвестора, иного заинтересованного лица

В ведомости отражают данные, что будут подтверждать факт невозможности эксплуатации имущества.

Указывают такие сведения:

Название предприятия Структурных подразделений, в которых ОС числился Сведения о техническом специалисте Что проводит экспертизу объекта и устанавливает, что его нельзя далее использовать Список ОС Что были осмотрены экспертом, инвентарный и заводской номер Данные О неисправности и дефекте Заключение эксперта О том, что ОС целесообразно списывать Подписи экспертов —

Еще один документ, который должен составляться – служебная записка. Ее можно написать произвольно, но учитывая такие рекомендации:

• справа отразите должность и ФИО адресата;
• пропишите название документа;
• поставьте дату и регистрационный номер;
• отразите предмет записки;
• опишите ситуацию;
• далее ставится подпись должностного лица.

Служебную записку оформляют так:

• используют лист А4, шрифт — Times New Roman, 14 размер;
• дата ставится арабскими цифрами;
• название документа отражается посередине или слева.

Служебная записка на списание ОС нужна в том случае, если объект испорчен или материальная техническая база устарела. Такие документы связаны с записками о покупке и похожи по спецификации.

Составляется записка начальником отдела:

Чтобы определить непригодность, невозможность применения ОС, а также для составления необходимых документов для оформления списания, на предприятии должна создаваться комиссия.

В ее составе должны быть:

• главный инженер или зам руководства;
• председатель комиссии;
• начальники подразделения;
• главбух или его зам;
• лица, что ответственны за сохранность ОС;
• иные лица на усмотрение директора.

Комиссия обязана осматривать основное средство, что должно списываться, используя данные техпаспорта, поэтажного плана, иной документации.

Она:

Определяет По какой причине может списываться объект Устанавливает Можно ли эксплуатировать отдельные узлы, детали, материалы Контролирует изъятие Годного узла, материалов из объекта Составляет акты На списание определенного объекта

То есть, для проведения процедуры списания должно быть принято соответствующее решение комиссии.

По итогам проведенной работы комиссия должна составить заключение, которое может быть представлено в виде отдельного документа или акта на списание основных средств

Что это амортизация основных средств, читайте здесь.

В законодательстве нет требования по оформлению такого документа. Но с целью подробного обоснования списания лучше оформляйте самостоятельную справку.

Пример заключения комиссии:

Не прописывается в нормативной документации и требований по подготовке приказов на списание ОС. Но в акте стоит отражать основание составления, да и налоговые органы могут приказ затребовать при проверке.

Образец приказа:

На базе приказа стоит подготовить акт формы ОС-4, 4а, 4б. далее будет сделана запись в инвентарной карточке о выбытии объекта, которая хранится на фирме 5 лет.

Может составляться протокол комиссии по списанию основных средств, образец которого вы найдете в интернете.

Все затраты, что связаны с выбытием или списание ОС, должны включаться в операционные (пункт 11 ПБУ 10/99).

При ликвидации старого оборудования организация может получить определенные запчасти или материалы. Комиссией дается их оценка в соответствии с рыночной ценой. Бухгалтером такая прибыль также включается в операционные.

Если списывается с баланса станок или иной вид оборудования, сначала имеет место списание амортизационного начисления по Дт 02 Кт 01.

Так по счету 01 формируют остаточную стоимость выбывающих ОС. Такие суммы относятся в Дт 91 (Дт 91/2 Кт 01). В Дт 91 стоит записать иные затраты, что связаны с проведением демонтажа.

Финансовые результаты по списанию отражаются на счете 99. Чтобы вести учет машин, специалист открывает к счету 01 субсчет по выбытию ОС.

Если компанией и далее используется объект, что имеет нулевую остаточную стоимость, тогда в учете не делается никакой дополнительной записи.

Такие имущественные объекты и далее будут числиться на балансе фирмы по нулевой цене. Если предприятием такое имущество не будет эксплуатироваться, его ликвидируют и списывают (Дт 91 Кт 01).

Если объект в полной мере самортизирован, значит, его цену учтено в затратах. Когда показатели в налоговом учете равны нулю, такие средства не участвуют, когда формируются затраты для налога на прибыль.

А значит, стоит ОС учитывать в налоговом учете (ст. 313 НК). Остаточную стоимость ОС и расходы, что связаны с ликвидацией, стоит отразить в составе иных затрат в том периоде, к которому они отнесены (пункт 11 ПБУ 10/99).

Актуальны проводки. Представим использование проводок в таблице:

Дт 01 Кт 01 Списывается первичная цена ОС Дт 02 Кт 01 Списывается вся сумма амортизационного начисления Дт 91/2 Кт 01 Списание остаточной стоимости ОС, что передается Дт 58 Кт 91/1 Денежная оценка вклада в уставной капитал, что согласована сторонами Дт 91/9 Кт 99 Отражен доход Дт 99 Кт 91/1 Убыток

Если ликвидация ОС проводится специальным подразделением компании, то затраты на осуществление таких работ отражаются с помощью проводок:

Дт 23 Кт 70, 68, 69 Затраты, понесенные при ликвидации объекта Дт 91/2 Кт 23 Списание затрат при ликвидации имущества Дт 91/2 Кт 70, 69, 68, 10 Учтено затраты на проведение ликвидации ОС, если нет вспомогательных подразделений Дт 91/2 Кт 60 Учтено затраты на ликвидационную процедуру, что была выполнена подрядчиком Дт 19 Кт 60 Учтено НДС, что предъявил подрядчик, что провел ликвидацию

Амортизируемой имущество компании – объекты такого плана:

• основные средства, что переданы предприятию на безвозмездной основе;
• объекты, причисляемые к жилому фонду;
• ОС некоммерческой фирмы;
• многолетнее насаждение и т. д.

Амортизация начисляется с того времени, как производственные активы поставлены на учет и до того момента, как будет в полной мере погашено стоимость или ОС будет списано при износе.

Все проводки по амортизационным отчислениям ведут по счету 02 бухучета. В Кт по балансовым, пассивным счетам отражают сумму начислений на определенное ОС.

По Дт списывают амортизационную сумму при выбытии внеоборотных активов. Амортизация может начисляться такими методами:

• линейным;
• списанием по сроку, в течение которого объект будет полезен;
• по уменьшаемому остатку;
• списанием в пропорциональном соотношении объему производства товара.

Методы выбираются предприятием самостоятельно, и отражаются в учетной политике. Делают проводки, начисляя амортизацию:

Дт 20, 23, 25, 26, 29, 44 Кт 02

Учитывая выбранную схему начислений, определенную по инвентарным объектам фонда сумму проводят по Кт 02. В то же время такие расходы могут увеличить себестоимость товара подразделений, где эксплуатируется основное средство.

Торговая фирма должна включать начисления по амортизации в издержки. И тогда актуально использование Дт 44. По всем видам объектов целесообразно ведение аналитического учета по счету 01, и такого учета инвентарных единиц по Кт 02.

Процедура списания амортизации имущества отражается проводками в каждом необходимом регистре и счете бухучета, учета управленческого и налогового плана при снятии его с баланса фирмы.

Внеоборотные нематериальные активы (патент, товарный знак, право на изобретение и т. д.) принимаются и ставятся на учет комиссией, которая должна подписать акт приема.

Она же установит первичную цену, отразив ее в балансовом активе. Ведение учета нематериальных активов осуществляется на счете 04 – активном счете.

При этом учет такой же, как при ведении операций по счетам учета основных средств. При использовании активов такого плана амортизация начисляется при моральном износе объектов. Начисления производятся каждый месяц.

Финансовый результат значения не имеет. Расчет осуществляется на базе первичных показателей, по которым нематериальные активы ставят на бухучет.

Амортизация отражается на пассивном счете 05, сумму копят по Кт 05, а списывают ее при выбытии активов (Дт 20, 23, 26, 29 Кт 05).

Процедура списания объекта, что пришел в негодность, имеет свои учетные особенности с учетом:

• норматива списания;
• наличий доказательств виновности работника предприятия или иного лица в том, что материалы испорчены.

Цена испорченного ОС списывается в рамках норматива естественной убыли на счет расходов на производство, а свыше норматива – за счет виновного лица или на иные затраты.

Бухгалтера могут списывать малоценные и быстроизнашивающиеся объекты при передаче их в использование, или вести учет равномерно. Выбранные способы указывают в учетной политике.

Стоимостный показатель в 100 000 руб., что утвержден с 2020 года на налоговом учете, чтобы разграничить ОС и малоценки, в бухучете не действителен. Бухгалтерская малоценка – объекты, цена которых не больше 40 000.